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第二节 出口退税事务

269、怎么对出口企业出口货物退(免)税有关单证实行备案管理?
    出口企业自营或委托出口属于退(免)增值税或消费税的货物,最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内,将下列出口货物单证在企业财务部门备案,以备税务机关核查。
    (一)外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签定的补充合同等;?
    (二)出口货物明细单;?
    (三)出口货物装货单;?
    (四)出口货物运输单据;
    对于出口企业确实无法提供与上述规定一致的备案单证,可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证。

270、出口退税办理程序
    (一)出口退(免)税认定管理工作流程

    1、出口货物退(免)税申请认定及变更认定

 

 

    2、出口货物退(免)税注销认定

 

271、出口退税办理有哪些注意事项?
    ⑴对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记,没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物(含视同自产产品,下同),应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料,填写《出口货物退(免)税认定表》,到所在地税务机关办理出口货物退(免)税认定手续。
    ⑵特定退(免)税的企业和人员办理出口货物退(免)税认定手续按国家有关规定执行。
    ⑶已办理出口货物退(免)税认定的出口商,其认定内容发生变化的,须自有关管理机关批准变更之日起30日内,持相关证件向税务机关申请办理出口货物退(免)税认定变更手续。
    ⑷出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退(免)税事项的,应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退(免)税注销认定。
    ⑸对申请注销认定的出口商,税务机关应先结清其出口货物退(免)税款,再按规定办理注销手续。
    ⑹出口商根据不同情况,提供如下证件、资料及复印件:

  1. 已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》(无进出口经营资格的生产企业无需提供)
  2. 国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》或《工商营业执照》(副本)
  3. 主管征税的国家税务机关核发的《税务登记证》(副本)
  4. 出口企业开设的银行基本账户号码、开户银行证明
  5. 外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》
  6. 增值税一般纳税人年审审批表及《资格证书》(小规模纳税人无需提供)
  7. 主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》及进出口企业海关代码(无进出口经营资格的生产企业无需提供)
  8. 招标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》(无进出口经营资格的中标企业用)
  9. 委托代理出口协议(无进出口经营资格委托出口的生产企业用)
  10. 主管退税税务机关要求提供的其他证件、资料

272、出口货物退(免)税申报管理工作流程
    1、生产企业出口退税申报

 

    2、外贸企业出口退税申报

 

3、申报资料按不同情况具体如下:

273、生产企业办理出口货物退(免)税申报时,应提供哪些凭证资料?
    (1)经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》及其规定的相关附表;
    (2)《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》及电子数据;
    (3)《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》及电子数据,即出口当月(所属期)全部出口销售额,包括单证齐全与单证不齐部分;
    (4)有进料加工业务的还应填报:
    ①《生产企业进料加工进口料件申报明细表》及电子数据
    ②《生产企业进料加工登记申报表》
    ③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》
    ④《生产企业进料加工贸易免税证明》
    ⑤与进料加工业务有关的报表及凭证资料、证明文件
    (5)装订成册的报表及原始凭证:
    ①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》
    ②加盖海关验讫章的出口货物报关单证明联(出口退税专用)
    ③经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或出口收汇核销清单
    ④代理出口(进口)货物证明及协议(合同)
    ⑤企业签章的出口发票及出口销售收入明细账
    ⑥远期收汇证明
    (6)主管退税税务机关要求报送的其他退(免)税申报资料。                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   
    上述各种申报表及电子数据,应通过“生产企业出口货物退(免)税申报系统”自行产生,并经企业签章确认。

274、外贸(工贸)企业办理出口货物退(免)税申报时,应提供哪些凭证资料?
    (1)《外贸企业出口货物退税汇总申报审批表》及其电子数据;
    (2)《外贸企业出口货物进货申报明细表》及电子数据;
    (3)《外贸企业出口货物退税申报明细表》及电子数据;
    (4)出口货物退税凭证装订成册,内附以下原始出口凭证:
    ①《外贸企业出口货物退税申报明细表》
    ②出口货物报关单(出口退税专用)
    ③出口收汇核销单(出口退税专用)或出口收汇核销清单
    ④出口发票及出口销售明细账
    ⑤代理出口货物证明、代理出口协议(合同)
    ⑥远期收汇证明
    (5)出口货物进货凭证装订册,内附以下原始进货凭证:
    ①《外贸企业出口货物进货申报明细表》
    ②增值税专用发票(抵扣联)及其认证结果清单
    ③消费税税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单
    (6)主管退税税务机关要求报送的其他退(免)税申报资料。
    上述各种申报表及电子数据,应通过“外贸企业出口货物退(免)税申报系统”自行产生,并经企业签章确认。

275、特定出口企业,在办理出口货物退(免)税申报时,按规定应提供哪些有关凭证、资料?
    ⑴凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者,其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口退(免)税。
    ⑵对没有生产能力的对外贸易经营者,其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退(免)税。
    ⑶对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物,按现行小规模纳税人出口货物的规定,免征增值税、消费税。
    ⑷外贸企业从流通企业购进直接出口的货物,准予按现行规定的手续和程序办理退(免)税。
    ⑸出口商应在规定期限内,收齐出口货物退(免)税所需的有关单证,使用国家税务总局认可的出口货物退(免)税电子申报系统生成电子申报数据,如实填写出口货物退(免)税申报表,向税务机关申报办理出口货物退(免)税手续。逾期申报的,除另有规定者外,税务机关不再受理该笔出口货物的退(免)税申报,该补税的应按有关规定补征税款。

276、出口货物退(免)税审核管理工作流程
    1、出口货物退(免)税审核

277出口货物退(免)税审核有哪些注意事项?
    ⑴出口商申报退(免)税的相关凭证、资料必须齐全、完整、真实,当期申报出口销售额必须完整、及时、准确。
    ⑵出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的,除另有规定者外,税务机关不予受理该笔出口货物的退(免)税申报,并当即向出口商提出改正、补充资料、凭证的要求,或将企业的申报资料退回企业作调整后,再重新申报。
    ⑶出口商应将其出口退税办税人员和外汇人民币牌价(汇率)确定方法报征税部门及退税部门审查备案,不得随意调整。
    相关网站链接:1、国家税务总局:http://www.chinatax.gov.cn                       2、中国出口退税咨询网:http://www.taxrefund.com.cn 

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